Question

十一屆全國人大常委會第二十次會議審議的個人所得稅法修正案草案（簡稱“個稅法草案”），擬將現行個人所得稅的起征點由每月2000元提高到3000元，并將9級超額累進稅率修改為7級，兩種征稅方法的1～5級稅率情況見下表：

稅級	現行征稅方法			草案征稅方法
	月應納稅額x	稅率	速算扣除數	月應納稅額x	稅率	速算扣除數
1	x≤500	5%		x≤1500	5%
2	500＜x≤2000	10%	25	1500＜x≤4500	10%	______
3	2000＜x≤5000	15%	125	4500＜x≤9000	20%	______
4	5000＜x≤20000	20%	375	9000＜x≤35000	25%	975
5	20000＜x≤40000	25%	1375	35000＜x≤55000	30%	2725

注：“月應納稅額”為個人每月收入中超出起征點應該納稅部分的金額．
“速算扣除數”是為快捷簡便計算個人所得稅而設定的一個數．
例如：按現行個人所得稅法的規定，某人今年3月的應納稅額為2600元，他應繳稅款可以用下面兩種方法之一來計算：
方法一：按1～3級超額累進稅率計算，即500×5%+1500×10%+600×15%=265（元）．
方法二：用“月應納稅額x適用稅率-速算扣除數”計算，即2600×15%-125=265（元）．
（1）請把表中空缺的“速算扣除數”填寫完整；
（2）甲今年3月繳了個人所得稅1060元，若按“個稅法草案”計算，則他應繳稅款多少元？
（3）乙今年3月繳了個人所得稅3千多元，若按“個稅法草案”計算，他應繳的稅款恰好不變，那么乙今年3月所繳稅款的具體數額為多少元？

Answer 1

【答案】分析：（1）可假設是3000和5000元，根據方法一和方法二進行運算，從而算出結果．
（2）先算出月應納稅額，然后看看在“個稅法草案”的那個階段中，從而求出結果．設此時月應納稅額為x元．因為1060元，所以在第4階段．
（3）設今年3月份乙工資為y元，根據乙今年3月繳了個人所得稅3千多元，若按“個稅法草案”計算，他應繳的稅款恰好不變，結合（2）中表格，可知兩種方案都是在第4階段．
解答：解：（1）3000×10%-1500×5%-1500×10%=75．
5000×20%-1500×5%-3000×10%-500×20%=525．
故表中填寫：75，525；
（2）列出現行征稅方法和草案征稅方法月稅額繳個人所得稅y：

稅級	現行征稅方法月稅額繳個人所得稅y	草案征稅方法月稅額繳個人所得稅y
1	y≤25	y≤75
2	25＜y≤175	75＜y≤375
3	175＜y≤625	375＜y≤1275
4	625＜y≤3625	1275＜y≤7775
5	3625＜y≤8625	7775＜y≤13775

設甲的應稅款是x元，因為1060元在第4稅級，
所以有20%x-375=1060，
解得：x=7175（元），
則他按“個稅法草案”的應繳稅款（7175-1000）×20%-525=710（元）；

（3）設今年3月份乙工資為z元，
0.2（z-2000）-375=0.25（z-3000）-975，
∴z=19000，
∴（19000-2000）×0.2-375=（19000-3000）×0.25-975=3025元．
故乙今年3月所繳稅款的具體數額為3025元．
點評：本題考查一元一次方程的應用和理解題意的能力，關鍵是理解月應納稅額和個人所得稅概念的理解，以及對方法一和方法二計算的理解，從而設出未知數求出方程．